Povinným plátcem DPH se stanete po překročení zákonné hranice obratu. Od 1. 1. 2025 se obrat sleduje jinak než dřív: za kalendářní rok, ne za posledních 12 měsíců. A hranice jsou dvě.
Dvě hranice obratu
- 2 000 000 Kč za kalendářní rok: plátcem se stanete od 1. ledna následujícího roku. Na přihlášce můžete zvolit, že chcete být plátcem už den po překročení.
- 2 536 500 Kč za kalendářní rok: plátcem se stanete hned následující den po překročení.
Obrat se každý rok počítá od nuly. Plnění z loňského roku se do letošního obratu nezapočítávají.
Lhůta na přihlášku
Přihlášku k registraci podáte do 10 pracovních dnů ode dne překročení hranice. Platí to pro obě částky. Pokud jste přihlášku podali po překročení 2 000 000 Kč a do konce roku překročíte i 2 536 500 Kč, musíte podat novou přihlášku.
Příklad 1: Hranici 2 000 000 Kč překročíte 15. dubna 2026. Plátcem jste od 1. ledna 2027, pokud do konce roku nepřekročíte vyšší hranici.
Příklad 2: Ve stejném roce překročíte 16. června i 2 536 500 Kč. Plátcem jste od 17. června 2026 a do 10 pracovních dnů podáte novou přihlášku.
Co se počítá do obratu
Obrat v tuzemsku je souhrn úplat bez DPH za plnění s místem plnění v Česku. Patří sem:
- Tržby z prodeje zboží a služeb v ČR
- Osvobozená plnění s nárokem na odpočet, například vývoz zboží nebo dodání zboží do jiného státu EU
Co se obecně nezapočítává:
- Služby s místem plnění mimo ČR, například fakturace firmě v EU v režimu reverse charge
- Osvobozená plnění bez nároku na odpočet, například pojišťovací a finanční činnosti
Prodej nemovitosti nebo dlouhodobého majetku raději proberte s účetní.
Jak na to v praxi
- Sledujte obrat od 1. ledna do 31. prosince. Stačí tabulka se součtem za aktuální rok.
- Když se přiblížíte na 1 600 000 Kč, připravte se. Najděte si účetního a zvažte, jestli chcete být plátcem dobrovolně dříve.
- Po překročení hranice podejte přihlášku do 10 pracovních dnů.
Upozornění v Zaúčtu jsou jen orientační
Zaúčto u neplátce DPH v přehledu dokladů upozorňuje na 80, 90 a 100 % z 2 000 000 Kč. Sčítá ale vystavené faktury za posledních 12 měsíců, tedy podle pravidla platného do konce roku 2024, a hranici 2 536 500 Kč nesleduje. Upozornění berte jako pomůcku a obrat za kalendářní rok si ověřte sami nebo s účetní.
Být plátcem dobrovolně?
Pokud nakupujete od plátců DPH (techniku, materiál, služby), můžete si DPH odečíst. Být plátcem se proto může vyplatit i pod 2 mil. Kč obratu. Konzultujte s daňovým poradcem.
Sankce za neregistraci
Pokud se nezaregistrujete včas, FÚ může:
- doměřit DPH ze všech faktur od data, kdy jste se měli stát plátcem
- vyměřit pokutu
- předepsat úrok z prodlení
Lepší je hranici hlídat než řešit kontrolu.
