Odečet výdajů je nejdůležitější daňová optimalizace pro OSVČ. Rozhodujete se mezi skutečnými výdaji (doklady) a paušálními výdaji (procento z obratu). Na stovkách tisíc Kč se rozhodně vyplatí spočítat obě varianty.
Dvě cesty odpočtu výdajů
A) Skutečné (prokazatelné) výdaje
Odpočítáváte reálné doklady (faktury, účtenky, smlouvy). Potřebujete vedení daňové evidence. Víc práce, ale při vysokých výdajích výhodnější.
B) Paušální výdaje
Odpočítáváte procento z obratu bez dokládání. Jednodušší, ale limity podle činnosti.
Sazby paušálních výdajů (2026)
Určeno typem činnosti — zákon o daních z příjmu § 7 odst. 7:
- 80 % — zemědělství, lesnictví, řemeslné živnosti (max. 1 600 000 Kč)
- 60 % — volné a vázané živnosti (max. 1 200 000 Kč) — typicky IT, konzulting, řemeslo ne-živnostenské
- 40 % — nezávislé povolání (autoři, umělci, architekti, lékaři, advokáti, překladatelé, …), max. 800 000 Kč
- 30 % — pronájem nemovitostí (max. 600 000 Kč)
Strop platí pro celkový absolutní výdaj — při obratu nad 2 mil. Kč u 60 % paušálu nepřekročíte 1,2 mil. Kč, i kdyby 60 % z obratu bylo víc.
Kdy se paušál vyplatí
Jednoduchá matematika: paušální výdaje jsou výhodnější, když vaše reálné výdaje jsou menší než paušální strop.
Příklad — IT OSVČ, obrat 800 000 Kč:
- Paušální 60 %: odpočet 480 000 Kč
- Skutečné výdaje: notebook 30k, SW 10k, internet 15k, telefon 10k, fuel 20k, účetní 15k = 100 000 Kč
- Rozdíl 380 000 Kč v základu daně — skutečné výdaje jsou výrazně nevýhodné
- Daň z příjmu by byla 15 % × 380 000 = 57 000 Kč navíc
Pro IT/konzulting s nízkými výdaji paušál téměř vždy vyhrává.
Kdy skutečné výdaje
Paušál se nevyplatí, když:
- Máte vysoké náklady na materiál (řemeslník, stavitel, e-shop)
- Máte drahé vybavení / automobil, který je OSVČ-používaný
- Pronajímáte nemovitost (máte odpisy)
- Zaměstnáváte lidi (mzdy jsou skutečné výdaje)
- Platíte nájem kanceláře / dílny
Příklad — truhlář, obrat 1 500 000 Kč
- Paušál 80 % (řemeslo): 1 200 000 (strop) odpočet
- Skutečné výdaje:
- Materiál (dřevo, kování, spojovák): 600 000
- Dílna nájem: 96 000
- Auto + fuel: 120 000
- Nářadí: 80 000
- Energie, telefon, účetní: 60 000
- Celkem 956 000 Kč
Paušál (1 200 000) je víc než skutečné (956 000) → i u řemeslníka paušál může vyhrát. Ale pozor — když skutečné přesáhnou 1,6 mil. (strop 80% paušálu), skutečné vyhrávají.
Co si můžete u skutečných výdajů odečíst
Přímé výdaje (100 %)
- Materiál, zboží, subdodávky
- Nájem kanceláře/dílny/prostor
- Energie, voda (v provozovně)
- Mzdy zaměstnanců
- Odborná školení, semináře
- Účetní, daňový poradce, právník
- Marketing (reklama, SEO, web)
Částečně odpočitatelné (procento)
- Auto — 100 % když jen služební, 80 % při smíšeném použití, 20 % (tzv. paušál 5 000 Kč měsíčně)
- Home office — poměr čtverečních metrů z celkové plochy × energie × nájem
- Telefon — podíl služebních hovorů (mnoho lidí 70–80 %)
- Internet doma — 50–80 % podle využití
Odpisy dlouhodobého majetku
Majetek nad 40 000 Kč (hmotný) nebo 60 000 Kč (nehmotný) musíte odepisovat — postupně po několik let:
- Osobní auto — 5 let (20 % ročně)
- Počítače, software — 3 roky
- Stroje a nářadí — 5 let
- Nemovitosti — 30–50 let
Pod 40 000 Kč můžete odepsat celý v roce pořízení (drobný majetek).
Co si NEmůžete odečíst
- Soukromé výdaje (oblečení, oběd, rodinná dovolená)
- Pokuty a penále
- Dary (mimo daňově uznatelných, které se odečtou z daně, ne z výdajů)
- Osobní zdravotní a sociální pojištění (OSVČ platí samostatně, ne výdaj)
- Občerstvení v kanceláři (limit 10 000 Kč/rok za pohoštění)
- Auta s pořizovací cenou nad 2 mil. Kč (nadstandard, limit 2 000 000 na odpis)
Kombinace — dva zdroje příjmů
Když máte 2 činnosti (např. IT + pronájem), platí zvláštní pravidlo:
- U každé činnosti zvolíte paušál nebo skutečné
- Ale ne různé u stejné činnosti
- Když část IT činnosti děláte jako živnost (60 %) a část jako nezávislé povolání (40 %), máte 2 různé položky
Změna mezi roky
Režim volíte v daňovém přiznání — můžete ho každý rok změnit. Ale:
- Změna z paušálu na skutečné — musíte doložit daňové evidence od 1. 1.
- Změna ze skutečných na paušál — musíte dodanit rozdíl v pohledávkách a závazcích (nedoplatky faktur)
Druhou variantu málokdo ví — při přechodu na paušál musíte sledovat neuhrazené pohledávky a daně je dodaní v následujícím přiznání.
Kalkulace — kdy přejít na skutečné výdaje
Praktické pravidlo: pokud reálné výdaje v minulém roce byly vyšší než paušál, příští rok přejděte na skutečné.
Příklad: truhlář 2025 měl obrat 1,8 mil. a výdaje 1,5 mil. Paušál 80 % = 1,44 mil. (strop). Skutečné 1,5 mil. výhodnější o 60 000 Kč v základě → 9 000 Kč na dani.
Slevy a odpočty — navíc k výdajům
Po odpočtu výdajů se počítá základ daně. Z něj odečítáte:
- Základní slevu na poplatníka: 30 840 Kč ročně (2026)
- Sleva na manželku/manžela (příjem pod 68 tis.): 24 840 Kč
- Děti (1. dítě: 15 204, 2: 22 320, 3+: 27 840 ročně)
- Úroky z hypotéky (max. 150 tis. Kč ročně)
- Penzijní / životní pojištění (max. 48 tis. ročně)
- Dary (min. 1 000 Kč, max. 15 % ze základu)
Slevy se uplatňují přímo proti dani, odpočty se odečtou ze základu daně.
Shrnutí — rozhodovací strom
- Obrat pod 2 mil. Kč + nízké výdaje → zvažte paušální daň
- Máte slevy na manželku / děti / hypotéku → paušální výdaje (přiznání uděláte, ale bez dokladů)
- Máte vysoké výdaje (řemeslo, e-shop) → skutečné výdaje
- Pronájem nemovitostí s odpisy → skutečné výdaje
Konkrétní rozhodnutí projděte s daňovým poradcem před 1. lednem (kdy režim volíte pro celý rok).
